Предприниматели на «упрощенке» будут платить НДС, начиная с 1 января 2025 года. В налоговый кодекс внесены соответствующие изменения согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176‑ФЗ. Новые правила подлежат к исполнению как для ИП, так и для ООО. Подробности в нашей статье!
Введение и учет НДС для «упрощенцев»
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, до 2025 года вам не нужно переживать о НДС — это налог не затрагивает вас, и никаких платежей или отчетов не требуется, независимо от уровня доходов. Это стало основным преимуществом УСН по сравнению с другими налоговыми системами. Для большинства малых предприятий она оказалась наиболее удобной среди специальных режимов.
С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила: ИП и ООО, использующие упрощённую систему налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС. Подробности о том, кто и по какой ставке должен будет платить, смотрите ниже.
Повышение лимита дохода и основных средств для работы на УСН
С 2025 года предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения увеличится до 450 миллионов рублей, тогда как в настоящее время этот лимит составляет 199,3 миллиона рублей. Кроме того, согласно закону, сумма 450 миллионов рублей будет индексироваться в зависимости от коэффициента-дефлятора, установленного на тот календарный год, в котором были получены доходы. Также с 2025 года предел остаточной стоимости основных средств, позволяющий организациям использовать упрощенную систему налогообложения, вырастет с 15 до 200 миллионов рублей.
С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила: ИП и ООО, использующие упрощённую систему налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС. Подробности о том, кто и по какой ставке должен будет платить, смотрите ниже. Помимо НДС на УСН, с 2025 года ожидается множество изменений — касающихся НДФЛ, налога на прибыль, а также введение туристического налога в некоторых регионах.
Как ИП и ООО будут платить НДС с 2025 года?
На самом деле все не так печально и уплаты НДС можно избежать. Все зависит от ваших доходов. Они влияют на ставку. Здесь три варианта:
- Ставка 20%
- Ставка 5 или 7%
- Освобождение от уплаты
Нормативы — в таблице:
По новому правилу, компании и индивидуальные предприниматели, чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей, будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что каждый год необходимо будет анализировать доходы за предыдущий год, и в зависимости от полученной суммы определять, необходимо ли регистрироваться в качестве плательщика НДС.
Если доход за предшествующий год не превышает указанную сумму, то уплата НДС не требуется, а если превышает, то компании и индивидуальные предприниматели должны будут начать уплачивать этот налог с 1 апреля следующего года после достижения порога. Важно следить за сроками и вести надлежащую бухгалтерию, чтобы избежать штрафов и других проблем с налоговыми органами.
В 2024 году ситуация остается без изменений. Исключение составляют случаи, когда вы по своему желанию или по запросу контрагента выставляете счет-фактуру с НДС, или выполняете функции налогового агента по НДС.
Далее мы детально рассмотрим нюансы: как установить лимит, как оформить право на вычет и какие суммы придётся уплатить в различных ситуациях.
Для сравнения доходов с лимитом используются следующие методы:
ИП на патенте
- Если вы используете одновременно УСН и ПСН, для сопоставления с лимитом принимаются во внимание доходы из обоих специальных режимов.
- Если вы комбинируете ОСНО и ПСН или ЕСХН и ПСН, тогда для оценки в отношении лимита также учитываются доходы из обоих налоговых режимов.
Особые случаи
В доходах для сравнения с лимитом не учитываются:
С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, чьи доходы превышают 60 миллионов рублей за предыдущий период, обязаны уплачивать НДС. Организации, импортирующие товары в Россию, налоговые агенты по НДС, а также те компании, которые выдали счет-фактуру с указанием налога на добавленную стоимость, продолжают уплату НДС по прежней схеме.
Как получить освобождение от НДС на УСН?
Если ваш доход согласно принятым правилам его исчисления не превышает 60 млн рублей в год, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. В том числе когда вы не с начала используете «упрощенку», а перешли на нее в середине года, например. Специально уведомлять налоговую не нужно. Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) освобождается от налога с даты регистрации бизнеса.
Освобождение от НДС сохраняется до тех пор, пока ваши доходы с начала календарного года не превышают 60 миллионов рублей. В момент превышения этого лимита вы обязаны уплачивать налог. При этом учитываются доходы по всем специальным режимам, если вы их используете одновременно.
При освобождении от НДС декларировать его не требуется. Однако необходимо будет выставлять счета-фактуры без НДС и вносить их в книгу продаж, что является обязательным для всех налогоплательщиков, освобожденных от НДС, например, для тех, кто применяет ЕСХН. Теперь обсудим, как «упрощенцам», не избавленным от НДС, производить его оплату.
Уплата НДС в 2025 году: порядок и сроки
При освобождении от НДС декларировать его не требуется. Однако необходимо будет выставлять счета-фактуры без НДС и вносить их в книгу продаж, что является обязательным для всех налогоплательщиков, освобожденных от НДС, например, для тех, кто применяет ЕСХН. Теперь обсудим, как «упрощенцам», не избавленным от НДС, производить его оплату.
Посмотрите пример расчёта НДС для разных процентных ставок — переходите по ссылкеКакую ставку НДС выбрать на УСН?
Если в вашем бизнесе преобладает «входящий» налог, целесообразно использовать ставку НДС в размере 20%. Это обычно касается производителей или дистрибьюторов товаров.
Если налогоплательщик выбирает пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, он не сможет от них отказаться в течение 12 последовательных кварталов, при условии, что он не утратил право на их применение ранее. Поэтому при расчете налоговой нагрузки следует подходить максимально ответственно.
При выборе, учитывайте как положительные, так и негативные моменты "пониженной ставки":
Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН?
Возможность принятия к вычету НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) зависит от используемых ставок налога.
При применении пониженных ставок НДС в размере 5% или 7%, вычет НДС не производится. В этом случае налог включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Аналогичный порядок действует и для организаций, освобожденных от уплаты НДС.
Если применяется общеустановленная ставка НДС (например, 20%), при соблюдении необходимых условий можно принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС. Исключение составляют случаи, перечисленные в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, когда НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Особенности пониженных ставок
1. Переход на особый порядок уплаты НДС возможен с любого квартала. ФНС узнает о применении пониженной ставки из декларации по НДС.
2. Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд (3 года). Трехлетний период считается с квартала, за который представили первую декларацию с пониженной ставкой. Отказаться от пониженной ставки досрочно (до истечения 3 лет) не получится. После 3 лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если соответствуете требованиям.
3. Лимит 250 млн рублей будет индексироваться в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
4. ИП на патенте считает доходы для сравнения с лимитом 250 млн рублей с учетом поступлений от деятельности на патенте (суммируются все доходы).
5. Независимо от применяемой ставки, контрагенты-покупатели и заказчики вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
6. Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, перечисленным в статье 149 Налогового кодекса РФ. Но при пониженной ставке 5 или 7% не ведется раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций (такой учет ведется для целей вычета по НДС, а вычета НДС на пониженных ставках нет).
7. По операциям, указанным в пунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 части 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, применяется ставка НДС 0%.
8. Особые ставки не применяются при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (пункты 1–6 статьи 161 Налогового кодекса РФ).
9. При расчете доходов для сравнения с лимитом 250 млн рублей не учитываются субсидии, признаваемые по пункту 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача имущества в государственную или муниципальную собственность, а также положительная курсовая разница, предусмотренная пунктом 11 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Отмена повышенных налоговых ставок по УСН
Упрощенцы, доход которых превысил 150 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году — 199,35 млн руб.), но не превысил 200 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году — 265,8 млн руб.), налог платят по повышенной ставке: 8 % — если объект «доходы» 20 % — если объект «доходы минус расходы». Повышенные налоговые ставки по УСН (8% и 20%) с 2025 года отменяются (п. 75 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176‑ФЗ).
Независимо от размера дохода (в пределах 450 млн рублей), будут применяться базовые ставки налога по упрощенной системе налогообложения - 6% ("доходы") или 15% ("доходы минус расходы").
Порядок уплаты НДС на УСН с 2025 года
Согласно действующему порядку, перечисление средств на Единый налоговый счет (ЕНС) осуществляется следующим образом:
1. Сумма налога должна быть перечислена равными частями в течение 3 месяцев после отчетного периода, не позднее 28 числа каждого месяца. Если дата 28 числа приходится на выходной или праздничный день, оплата должна быть произведена в ближайший рабочий день.
2. Также допускается единовременное перечисление платежа по НДС до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, без разделения на части.
3. Если компания, освобожденная от уплаты НДС, выставила счет-фактуру с указанием налога, она должна оплатить его до 28 числа квартала.
Сдача деклараций по НДС для организаций и предпринимателей
Основные моменты:
1. В 2025 году организации и ИП, работающие на упрощенной системе налогообложения, освобождены от обязанности подавать декларации по НДС, если они не совершают операции, облагаемые этим налогом.
2. Если доход за год превышает 60 миллионов рублей, налогоплательщик обязан уплачивать НДС по ставкам 5%, 7% или 20% и, соответственно, сдавать декларацию.
3. Когда налогоплательщик освобожден от уплаты НДС, но реализует товары или услуги, на которые распространяется данный налог, он должен представить декларацию.
4. Срок подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если 25 число приходится на выходной или праздничный день, декларацию нужно подать не позднее первого следующего за ним рабочего дня.
Ведение книги покупок и книги продаж
Если вы применяете УСН и платите НДС, то с 2025 года вы должны вести книгу продаж. Аналогично, вы должны вести книгу продаж, если вы освобождены от НДС, но выставляете счета-фактуры без налога. Вы не обязаны вести книгу покупок, если не принимаете НДС к вычету. Это касается случаев, когда вы освобождены от НДС или применяете пониженные ставки 5% и 7%. Если вы рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам (20%, 10%), книгу покупок вести необходимо.
Штрафы за нарушение правил
Несвоевременная уплата НДС может повлечь начисление штрафов и пеней. Если декларация по НДС подана с опозданием более чем на 20 дней, это может привести к временной приостановке банковских операций, электронных переводов и операций с цифровой валютой.
Как подготовиться к новым правилам?
1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год с учетом разных ставок НДС - общих и пониженных. Используйте наши примеры и расчеты в качестве помощи.
Учтите, что НДС рассчитывается на дату отгрузки товара или поступления аванса, а доходы на УСН признаются по кассовому методу на дату получения денег от покупателя/заказчика.
2. Включите НДС в продажные цены на следующий год. Зафиксируйте новые цены и выбранную ставку НДС в дополнительных соглашениях с контрагентами.
3. Автоматизируйте документооборот, финансовую аналитику и складской учет, например, в сервисе МойСклад. Это позволит точно знать наличие товаров и фактическую прибыль, а также оптимизировать закупки и выставлять более выгодные цены по сравнению с конкурентами. Это актуально как при доходах менее 60 млн рублей, так и свыше этой суммы, независимо от уплаты НДС.
